НДС 22 процента.
Как действовать по договору,
чтобы не платить за счет своей прибыли

При повышении ставки НДС чаще всего возникают споры по так называемым переходящим договорам, когда часть расчетов или поставок приходится на период до изменения ставки, а часть уже после.
С точки зрения налогового законодательства решающим фактором является момент определения налоговой базы. В большинстве случаев это дата отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. Именно на эту дату применяется действующая ставка НДС.

Если товар был отгружен до повышения ставки, а оплата поступила позже, применяется старая ставка, даже если деньги получены уже после изменения закона. В таком случае покупатель оплачивает цену по условиям договора, а продавец не вправе требовать доплаты.

Обратная ситуация выглядит сложнее. Когда покупатель перечислил аванс до изменения ставки, а поставка произошла уже после, продавец обязан начислить НДС по новой ставке при отгрузке. Ранее уплаченный налог с аванса принимается к вычету, но разницу между ставками продавец обязан перечислить в бюджет.

Именно здесь чаще всего и возникает конфликт. Если цена договора указана как окончательная и «включает НДС», покупатель может отказаться доплачивать, считая, что налог уже учтен в стоимости. Продавец же фактически несет дополнительные расходы за счет собственной прибыли.
Суды в таких спорах в первую очередь анализируют формулировки договора. Если стороны прямо согласовали, что цена увеличивается при изменении налогового законодательства, суды чаще встают на сторону поставщика. Если таких условий нет, позиция судов становится менее предсказуемой.

Поэтому при переходящих договорах важно не только учитывать налоговые правила, но и заранее закладывать в договор механизм перерасчета цены. Иначе налоговые изменения автоматически превращаются в коммерческий риск для одной из сторон сделки.

Один из самых рискованных вариантов формулировки цены звучит так: «цена составляет X рублей, в том числе НДС». При изменении ставки возникает вопрос, меняется ли сама цена или только структура налога внутри нее.

С точки зрения гражданского законодательства цена договора после его заключения может быть изменена только по соглашению сторон либо в случаях, прямо предусмотренных законом или договором. Поэтому если в тексте нет указания на автоматическую корректировку цены, суд может признать, что она остается фиксированной.

На практике безопаснее всего использовать модель, при которой цена указывается без учета налога, а НДС начисляется сверх нее по ставке, действующей на дату отгрузки. Тогда при изменении законодательства у сторон не возникает спора о размере основного обязательства.

Если по коммерческим причинам используется цена «с НДС», рекомендуется прямо прописывать механизм ее изменения при росте ставки налога. Например, указывать, что цена увеличивается пропорционально изменению налоговой ставки без подписания дополнительного соглашения.
Отдельное внимание стоит уделять договорам с авансами. В них важно предусмотреть обязанность покупателя доплатить разницу по НДС, если отгрузка происходит после повышения ставки.

Такие формулировки не гарантируют отсутствия споров, но существенно повышают шансы защитить позицию компании в суде и избежать ситуаций, когда налоговые изменения полностью ложатся на одного участника сделки.